Een tak 23-verzekering is een fondsverzekering waar het rendement van het contract gekoppeld is aan één of meerdere beleggingsfondsen die de verzekeraar heeft verkregen door middel van de premies betaald door de verzekeringnemers.
Deze tak 23-beleggingsverzekeringen zijn onderworpen aan regels en beperkingen van toepassing op pensioensparen.
De fiscale wetgeving voorziet dat de betaalde premies voor alle pensioenspaarproducten in aanmerking komen voor belastingvermindering (art. 145/8 tot 145/16 WIB’92). Deze bepalingen voorzien niets met betrekking tot de verzekeringstechnieken waarop de spaarverzekering moet zijn gebaseerd.
De wet eist dus niet dat de individuele levensverzekeringscontracten verbonden moeten zijn aan een collectieve beleggingsinstelling maar sluit ook niet uitdrukkelijk uit dat dit contract niet verbonden mag zijn aan één of meerdere beleggingsfondsen.
In het verleden werden tak 23-verzekeringen evenwel uitgesloten van het pensioensparen ten gevolge van het standpunt van de minister van Financiën (mondelinge PV 11 maart 1993, volksvertegenwoordiger Platteau).
Volgens een nieuwe standpunt van de minister van Financiën blijkt dat premies betaalt in kader van tak 23-verzekeringen in principe wel recht geven op een belastingvermindering voor het pensioensparen zoals voorzien in art. 145/1, 5° WIB ’92, voor zover uiteraard voldaan is aan alle gevraagde wettelijke voorwaarden.
Bron: PV nr. 144, 14 januari 2009, volksvertegenwoordiger Pierre-Yves Jeholet
