De strijd tegen BTW-carrousels noopt de Europese Commissie tot de invoering van twee nieuwe maatregelen (Ontwerp van Richtlijn COM (2008), 805 (CNS)).
De eerste maatregel betreft de uitbreiding van de hoofdelijke aansprakelijkheid voor de voldoening van de BTW tot de intracommunautaire verwervingen.
Als tweede maatregel worden de voorwaarden strenger voor de vrijstelling van invoer-BTW, wanneer de invoer van de goederen onmiddellijk gevolgd worden door een intracommunautaire levering.
Wat is nu juist die carrouselfraude?
Leverancier A verzendt de goederen naar klant B in een andere lidstaat. De goederen worden door B lokaal doorverkocht aan C. Op deze verkoop wordt er effectief BTW aangerekend.
B dient geen BTW aangifte in en stort dus de verschuldigde BTW niet door aan de fiscus.
C brengt deze BTW wel in aftrek. Vervolgens verkoopt C de goederen opnieuw aan A. Dit is opnieuw een intracommunautaire levering, de goederen worden effectief verstuurd naar A.
C vraagt terugbetaling van zijn netto BTW tegoed dat tot stand is gekomen.
Hieropvolgend kan de volledige cyclus herhaald worden.
Op deze manier kan de fiscus moeilijk de ontdoken BTW recupereren.
Een eerste middel om deze praktijken op te sporen is de intracommunautaire (IC) listing.
Op deze listing dient per kwartaal opgemaakt te worden en moet een aantal vermeldingen bevatten: het BTW nummer van de afnemer en het bedrag van IC leveringen die tijdens het kwartaal werden verricht aan deze afnemer.
Door deze IC-listing zou de bovenvermelde verrichting en ontduiking niet mogelijk zijn. Doch daar zit nu juist het probleem: sommige IC-listings worden niet, laattijdig of verkeerdelijk opgemaakt. Hierdoor worden de BTW carrousel niet altijd ontdekt.
Juist daarom wil de Europese Commissie de leverancier verplichten deze listing correct in te dienen, daar er grotere risico’s voor die leverancier inzitten.
Daarom wordt in het voorstel van de Commissie de hoofdelijke aansprakelijkheid voor de voldoening van de BTW uitgebreid tot de intracommunautaire verwerving.
Voor een belastbare IC verwerving, is de BTW in principe verschuldigd door diegene die de verwerving verricht (art 200 BTW richtlijn, art 51, §1, 2° BTW wetboek)
In tegenstelling tot de Belgische regeling is de ‘medecontractant’ van de partij die de BTW op de IC verwering moet voldoen, hoofdelijk gehouden tot voldoening van de BTW “ wanneer de factuur of het als dusdanig geldend document niet werd uitgereikt of een onjuiste vermelding bevat ten aanzien van de naam, adres of BTW nummer van de bij de handeling betrokken partijen, de aard of de hoeveelheid van de verworven goederen of de prijs of het toebehoren ervan” (art 51 bis, §1, 2° BTW-wetboek)
De niet-betaling van de BTW door de koper op de IC verwerving, is momenteel geen reden om de leverancier van de goederen mede verantwoordelijk te stellen voor de voldoening van de BTW.
