Sinds 1 april 2008 is de aftrek van autokosten van personenwagens, wagens voor dubbel gebruik en minibussen afhankelijk van de CO2-uitstoot van de wagen. Hoe hoger de CO2-uitstoot, hoe lager de kostenaftrek voor de vennootschap. Om de fiscale berekening zo eenvoudig mogelijk te maken, is het aan te raden om uw vennootschapsboekhouding aan deze aftrekregeling aan te passen.
De beperking van de kosten op basis van de CO2-uitstoot is alleen van toepassing voor vennootschappen en niet voor natuurlijke personen.
De CO2-uitstoot kan teruggevonden worden op de roze kaart (inschrijvingsbewijs) van de wagen. Indien daarop de CO2-uitstoot niet vermeld zou staan, kan deze ook met behulp van de CO2-gids teruggevonden worden.
Praktisch betekent dit dat er voor de kosten met betrekking tot personenwagens (hierna PW) best vijf subrekeningen aangemaakt worden die overeenstemmen met de aftrekpercentages vastgesteld in onderstaande verdelingstabel:
CO2-uitstoot diesel
minder dan 105 g -> 90% aftrekbaar
tussen 105 en 115 g -> 80% aftrekbaar
tussen 115 en 145 g -> 75% aftrekbaar
tussen 145 en 175 g -> 70% aftrekbaar
meer dan 175 g -> 60% aftrekbaar
CO2-uitstoot benzine
minder dan 120 g -> 90% aftrekbaar
tussen 120 en 130 g -> 80% aftrekbaar
tussen 130 en 160 g -> 75% aftrekbaar
tussen 160 en 190 g -> 70% aftrekbaar
meer dan 190 g -> 60% aftrekbaar
De kosten voor brandstof, financieringskosten en kosten voor mobilofoon blijven voor 100% aftrekbaar en behoeven bijgevolg geen subrekeningen.
Voor de andere kosten en opbrengsten kunnen volgende rekeningen worden gebruikt:
Kosten
613.211 Huur PW 90% aftrekbaar
613.221 Huur PW 80% aftrekbaar
613.231 Huur PW 75% aftrekbaar
613.241 Huur PW 70% aftrekbaar
613.251 Huur PW 60% aftrekbaar
613.212 Onderhoud en herstellingen PW 90% aftrekbaar
613.222 Onderhoud en herstellingen PW 80% aftrekbaar
613.232 Onderhoud en herstellingen PW 75% aftrekbaar
613.242 Onderhoud en herstellingen PW 70% aftrekbaar
613.252 Onderhoud en herstellingen PW 60% aftrekbaar
613.213 Verzekeringen PW 90% aftrekbaar
…
613.214 Kosten renting PW 90% aftrekbaar
…
613.215 Verplaatsingkosten terugbetaald aan derden PW 90% aftrekbaar
…
613.216 Parking PW 90% aftrekbaar
…
613.217 Andere kosten PW 90% aftrekbaar
…
630.601 Afschrijvingen op PW 90% aftrekbaar
…
630.941 Waardeverminderingen op PW 90% aftrekbaar
…
640.011 Verkeersbelasting PW 90% aftrekbaar
…
641.011 Minderwaarde op de realisatie van PW 90% aftrekbaar
…
Opbrengsten
746.201 Recuperatie van kosten van PW 90% aftrekbaar
746.202 Recuperatie van kosten van PW 80% aftrekbaar
746.203 Recuperatie van kosten van PW 75% aftrekbaar
746.204 Recuperatie van kosten van PW 70% aftrekbaar
746.205 Recuperatie van kosten van PW 60% aftrekbaar
746.307 Recuperatie van verzekeringen van PW 90% aftrekbaar
…
746.601 Recuperatie van voordelen alle aard van PW 90% aftrekbaar
…
763.011 Meerwaarde op realisatie van PW 90% aftrekbaar
…
Commerciële voertuigen
De autokosten voor commerciële voertuigen (oa. vrachtwagens, bestelwagens, …) zijn voor 100% aftrekbaar, al worden ook zij bij voorkeur op aparte rekeningen geboekt:
613.201 Huur commerciële voertuigen
613.202 Onderhoud en herstellingen commerciële voertuigen
613.203 Brandstof commerciële voertuigen
613.204 Verzekeringen commerciële voertuigen
613.205 Kosten renting commerciële voertuigen
613.206 Verplaatsingskosten terugbetaald aan derde commerciële voertuigen
613.207 Parking commerciële voertuigen
613.208 Andere kosten commerciële voertuigen
630.600 Afschrijvingen op commerciële voertuigen
630.940 Waardeverminderingen op commerciële voertuigen
640.010 Verkeersbelasting commerciële voertuigen
641.010 Minderwaarde op de realisatie van commerciële voertuigen
idem voor de opbrengsten:
746.200 Recuperatie van kosten van commerciële voertuigen
746.306 Recuperatie van verzekeringen van commerciële voertuigen
746.600 Recupeartie van voordelen alle aard commerciële voertuigen
763.010 Meerwaarde op realisatie commerciële voertuigen
