Het in artikel 140nonies van het Wetboek van Registratierechten (Vlaams Gewest) voorziene gunsttarief voor de schenking van “percelen grond die volgens de stedenbouwkundige voorschriften bestemd zijn voor woningbouw” betreft een tijdelijke gunstmaatregel die van toepassing is tot en met 31 december 2009.
Indien u van plan bent om uw bouwgronden te schenken, is het dus de hoogste tijd om uw notaris te contacteren.
Wij zetten de voorwaarden om van het gunsttarief te kunnen genieten voor u nog eens op een rijtje.
Schenking van bouwgronden
De schenking moet de volle eigendom, de blote eigendom of het vruchtgebruik van de gehele of een gedeelte van de bouwgrond betreffen.
De ligging van de bouwgrond is niet bepalend: zowel een perceel gelegen in het Vlaamse Gewest, in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest of in het Waalse Gewest komen in aanmerking.
De schenker moet wel zijn fiscale woonplaats in het Vlaamse Gewest hebben. Indien de schenker gedurende de vijf jaar voorafgaand aan de schenking zijn fiscale woonplaats heeft gehad in verschillende gewesten, dient hij gedurende die periode zijn fiscale woonplaats het langst in het Vlaamse Gewest hebben gehad.
De fiscale woonplaats (in Vlaanderen, in België of daarbuiten) van de begiftigde noch het verwantschap van de begiftigde met de schenker heeft enige relevantie in deze materie. Uiteraard heeft het verwantschap wel zijn weerslag op de hoogte van de schenkingstarieven (zie hierna).
Uiterlijke schenkingsdatum: 31 december 2009
De schenkingsakte dient verleden te worden uiterlijk op 31 december 2009 teneinde nog onder toepassing van de tijdelijke gunsttarieven te vallen.
Indien een schenking een opschortende voorwaarde bevat die pas vervuld wordt na 31 december 2009, zullen bijgevolg de gewone tarieven gelden.
Voorwaarde: indiening bouwaanvraag
Teneinde van het verlaagde tarief te kunnen (blijven) genieten, dient de begiftigde binnen de termijn van drie jaren na de schenkingsakte een volledig dossier in te dienen voor het bekomen van een stedenbouwkundige vergunning tot het bouwen van een woning op het geschonken perceel bouwgrond.
Het voorleggen van het ontvangstbewijs van de bouwaanvraag is voldoende bewijs van naleving van deze voorwaarde. Het al dan niet verkrijgen van de bouwvergunning of het effectief beginnen bouwen binnen een bepaalde termijn wordt niet vereist.
Indien de voorwaarde niet wordt vervuld, dan zal de begiftigde aanvullende rechten dienen te betalen tot het bedrag van de normaal verschuldigde rechten, te vermeerderen met de wettelijke interest.
Tarieven tot en met 31 december 2009
Het tarief is afhankelijk van het verwantschap tussen de schenker en de begunstigde en wordt berekend op het bruto-aandeel van de begiftigde in de geschonken bouwgrond.
Schenkingen in rechte lijn en tussen echtgenoten, wettelijk samenwonenden en feitelijk samenwonenden (deze laatsten moeten op de dag van het verlijden van de schenkingsakte minstens één jaar ononderbroken samenwonen met de schenker en een gemeenschappelijke huishouding met de schenker voeren)
0,01 € – 12.500 €: 1 % (-)
12.500 € – 25.000 €: 2 % (125 €)
25.000 € – 50.000 €: 3 % (375 €)
50.000 € – 100.000 €: 5 % (1.125 €)
100.000 € – 150.000 €: 8 % (3.625 €)
150.000 € – 200.000 €: 14 % (7.625 €)
200.000 € – 250.000 €: 18 % (14.625 €)
250.000 € – 500.000 €: 24 % (23.625 €)
boven 500.000 €: 30 % (83.625 €)
Schenkingen aan andere personen (resp. tussen broers en zussen, tussen ooms of tantes en neven of nichten, tussen alle andere personen)
0,01 € – 150.000 €: 10 %, 10 %, 10 %
150.000 € – 175.000 €: 50 %, 55 %, 65 %
boven 175.000 €: 65 %, 70 %, 80 %
Progressievoorbehoud
Ingevolge het progressievoorbehoud worden de schenkingen van onroerende goederen verricht minder dan drie jaar vóór de nieuwe schenking, bij de belastbare grondslag van deze nieuwe schenking gevoegd teneinde de tarieven toepasselijk op de nieuwe schenking te bepalen.
Ingeval van schenking van bouwgronden die van de gunsttarieven genieten, wordt het progressievoorbehoud onverminderd toegepast. Wanneer in eenzelfde schenkingsakte evenwel ook onroerende goederen worden geschonken die niet onder de tijdelijke gunstmaatregel vallen, wordt de schenking van de bouwgrond geacht chronologisch vóór de schenking van deze andere onroerende goederen te zijn verricht, zodat de gunstmaatregel optimaal effect heeft.
Een bijkomende gunst betreft het progressievoorbehoud bij overlijden. Indien de schenking van bouwgronden die onder de gunsttarieven vallen, werd verricht in de periode van drie jaar vóór het overlijden, zal deze niet bij de nalatenschap gevoegd worden voor de bepaling van de successietarieven indien het een schenking betrof in rechte lijn, tussen echtgenoten en samenwonenden. Voor de andere begiftigden wordt de waarde van de geschonken bouwgrond dus wel nog steeds bij de nalatenschap gerekend bij overlijden binnen de drie jaar teneinde de hoogte van de successietarieven te bepalen.
