De Angelsaksisch rechtsfiguur van de trust komt niet voor in het Belgisch recht, maar sommige Belgen maken er gretig gebruik in landen waar deze wel bestaat als middel van vermogensplanning.
Een trust is een juridische figuur waarbij een “settlor” de eigendom van goederen overdraagt aan een “trustee” die ze moet beheren met een welbepaald doel of in het voordeel van één of meer “benificiaries”, de begunstigden.
Om de belastbaarheid in hoofde van de begunstigde te gaan bepalen maakt de rechtsleer een onderscheid tussen de fixed interest trust waarbij de begunstigde over een vorderingsrecht ten aanzien van de trust beschikt, en de discretionaire trust waarbij de begunstigde geen enkel formeel recht hebben om aan de trust instructies te geven, bijv. met het oog op het uitkeren van de inkomsten van de trust.
Wanneer de begunstigde van een fixed interest trust recht heeft op de inkomsten én het kapitaal van de trustgoederen, dan zijn de verkregen interesten als roerende inkomsten belastbaar tegen 15%. Terugbetalingen van het kapitaal zelf of leningen toegestaan door de trust zijn niet belastbaar.
De begunstigde van een discretioniarie trust daarentegen heeft geen enkel recht op de inkomsten die door de trust worden gegenereerd. De begunstigde is immers aangewezen op de discretionaire beoordeling van de trustee om al dan niet tot uitkering van inkomsten over te gaan. De rechtsleer stelt dan ook dat deze discretionaire toekenningen te beschouwen zijn als schenkingen die niet belastbaar zijn.
Ook de rulingdienst heeft nu onlangs bevestigd dat de uitkeringen die een Belgisch rijksinwoner verkrijgt als begunstigde van een discretionaire en onherroepbare trust (waarbij de “settlor” niet de bevoegdheid of mogelijkheid mag hebben om op (on)rechtstreekse wijze de trust te beheren) vrij zijn van belastingen vermits deze uitkeringen niet kunnen gekwalificeerd worden als een belastbaar inkomen, maar als een soort van onrechtstreekse schenkingen moeten aanzien worden. Vermits geen belasting kan worden gevestigd dan door een wet, blijven de inkomsten belastingvrij.
Let er wel op dat op vlak van successierechten de uitkeringen gedaan door de trust na het overlijden van de “settlor” of in de drie jaren daaraan voorafgaand, zullen beschouwd worden als belastbare legaten ten voordele van de begunstigde.
