In haar arrest van 26 november 2009 (nr. 191/2009) heeft het Grondwettelijk Hof geoordeeld dat de fiscus de aftrekbaarheid van kosten die losstaan van de activiteit of het maatschappelijk doel van de vennootschap mag weigeren.
Het ligt derhalve in de lijn van de verwachtingen dat bij een fiscale controle de aftrek van privé-investeringen of -kosten nog meer de aandacht van de controleur zal krijgen. De bewijslast van aftrekbaarheid ligt immers bij de belastingplichtige vennootschap.
Wanneer een vennootschap een investering doet en de kosten in aftrek wil brengen in de vennootschapsbelasting, zal de vennootschap bijgevolg dienen te bewijzen dat de investering of de kost in kwestie is geschied in overeenstemming met “de activiteit of het maatschappelijk doel” van de vennootschap.
Criterium: vennootschapsactiviteit of maatschappelijk doel?
In eerste instantie dient gekeken te worden naar het maatschappelijk doel van de vennootschap, zoals opgenomen in de statuten. De zeer ruime omschrijving van het vennootschapsdoel biedt evenwel geen oplossing aangezien ook de gebruikelijke activiteit van de vennootschap bekeken wordt.
Niettegengstaande de gebruikelijke dagelijkse activiteiten van de vennootschap een objectief te controleren begrip is, blijft de toetsing van de uitgave aan de activiteit van de vennootschap een feitenkwestie. Het staat wel vast dat een alleenstaande en uitzonderlijke verrichting, ook al valt deze onder de formulering van het statutair doel, niet zal weerhouden worden.
Een allesomvattende stijlclausule in het statutair doel biedt dus geen soelaas.
