Een moedermaatschappij neemt het bestuur waar van haar dochtervennootschap en krijgt hiervoor een vergoeding.
De werkzaamheden worden uitgevoerd door de twee gedelegeerd bestuurders van de moedermaatschappij, die tevens bestuurder zijn in de dochter.
De fiscus verwerpt de aftrek van de managementvergoedingen bij de dochtervennootschap omdat de vergoedingen geen daadwerkelijke prestaties zouden dekken.
De administratie verwijst daarvoor naar de onvoldoende gedetailleerde facturen en het gebrek aan technische en materiële middelen van de moedermaatschappij om managementprestaties te kunnen verrichten. De werkzaamheden worden volgens de fiscus niet uitgevoerd door de moedermaatschappij, vertegenwoordigd door haar twee gedelegeerd bestuurders, maar wel door de bestuurders van de dochtermaatschappij, die uiteindelijk dezelfde natuurlijke personen zijn.
Alhoewel de Rechtbank van Eerste Aanleg te Namen het eens is met het feit dat de effectieve prestaties door de moedervennootschap niet kunnen aangetoond worden, beslist de rechter toch om de aanslagen te ontheffen. Artikel 26 WIB 92 primeert immers op artikel 49 WIB 92. Dit houdt in dat vergoedingen, betaald aan een Belgische verbonden vennootschap die deze vergoedingen opneemt voor de bepaling van haar belastbaar resultaat, steeds aftrekbaar zijn als beroepskost.
De fiscus gaat tegen dit vonnis in beroep. Het Hof van Beroep te Luik (26.03.2010) bevestigt het vonnis van de Rechtbank van Eerste Aanleg, maar dan wel om een andere reden. De rechter is immers van oordeel is dat de werkelijke prestaties door de moedermaatschappij wel aangetoond worden. Hij stelt dit vast aan de hand van een aantal feitelijke elementen zoals o.a. de ondertekening van tal van documenten door de moedermaatschappij, vertegenwoordigd door haar gedelegeerd bestuurders. Het feit dat de moedervennootschap niet over de materiële middelen zou beschikken om managementprestaties te verrichten is niet belangrijk. Zij kan immers de materiële middelen van de bestuurder vennootschap (dochtervennootschap) gebruiken.
Moraal van het verhaal: spring omzichtig om met managementvergoedingen betaald aan vennootschappen. Hier is het uiteindelijk goed afgelopen maar dat is geen garantie voor andere dossiers. Wat wij in ieder geval afraden is dat de natuurlijke personen die bestuurder zijn in de managementvennootschap-holding ook nog eens bestuurder zijn in de bestuurde vennootschap(pen). Dit accentueert enkel nog meer het artificiële van de constructie.
