De maximale steun voor advies wordt van 5.000 euro naar 2.500 euro per onderneming per jaar gebracht.

Deze maatregel gaat onmiddellijk van kracht, er wordt dus ook geen overgangsmaatregel voorzien.

Sinds de invoering van het systeem van de KMO-portefeuille op 1 januari 2009 is het aantal aanvragen voor de pijler advies exponentieel gestegen, hierdoor dreigt het voorziene budget vroegtijdig opgebruikt te worden. Om dit probleem te voorkomen heeft de minister, bevoegd voor Economie, beslist het steunplafond van de pijler advies te verlagen van maximaal 5.000 per jaar naar maximaal 2.500 per jaar. Het steunpercentage blijft op 50%.

Deze ingreep is enkel van toepassing voor de pijler advies. Voor de pijlers opleiding, advies voor internationaal ondernemen, technologieverkenning en strategisch advies zijn er geen wijzigingen voorzien.

Naast maaltijdcheques, cultuurcheques en sportcheques kunnen bedrijven nu ook ecocheques aan hun werknemers geven.

De cheques dienen voor de aankoop van ecologische producten of diensten, die worden onderverdeeld in zes categorieën:
- energiebesparing (vb. vervanging stookolieketel, plaatsing dubbel glas, spaarlampen, isolatie)
- waterbesparing (vb. spaardouchekop, spoelbak voor toiletten met spaarknop)
- mobiliteit (vb. plaatsing lpg-installatie in auto, aankoop van fiets)
- afvalbeheer (vb. aankoop oplaadbare batterijen)
- ecodesign
- natuur (vb. aankoop bomen en planten, aankoop papier met gerecycleerde vezels)

De cheques zijn vrijgesteld van belastingen en socialezekerheidsbijdragen. Op voorwaarde dat de ecocheques niet worden toegekend ter vervanging van loon, premies, voordelen in natura of enig ander voordeel.

Hiernaast gelden nog de volgende bijkomende voorwaarden :
- de maximumwaarde per cheque is 10 euro;
- de cheque wordt op naam afgeleverd;
- de cheques vermelden een geldigheidsduur die beperkt is tot 24 maand;
- de cheques kunnen niet in geld worden omgeruild;
- per werknemer kan er in 2009 voor maximum 125 euro worden uitgekeerd, vanaf 2010 maximum 250 euro.

Ecocheques krijgen dus een gelijkaardige kwalificatie als maaltijdcheques. Als aan een aantal voorwaarden is voldaan, dan geldt de kwalificatie als sociaal voordeel. De cheques zijn vrijgesteld in hoofde van de werknemer, maar de kosten van de ecocheques zijn niet aftrekbaar in hoofde van de toekennende werkgever.

Voorbeeld:
Een vennootschap doet beroep op een Alaska kantoor om een bepaald project te adviseren. De vennootschap vraagt hiervoor subsidie aan middels de KMO-portefeuille. Het advies kost 1.600 euro, exclusief BTW.

Boeking nr. 1: storting van eigen aandeel aan Sodexo (50%)

579001 KMO-portefeuille 800
@ 550000 Bank 800

Na ontvangst wordt het geld in de KMO-portefeuille opgenomen aan 100% (de Vlaamse overheid stort dus ook 800 euro in deze portefeuille)

Boeking nr. 2: boeking van de te gebruiken subsidie

579001 KMO-portefeuille 800
@ 489000 Ontvangen, niet gebruikte subsidie 800

Het advies wordt gegeven door het Alaska kantoor.

Boeking nr. 3: Vennootschap ontvangt en boekt de factuur vanwege het Alaska kantoor

61…. Erelonen-advies 1.600
411100 Aftrekbare BTW 336
@ 440000 Leverancier 1.936

Boeking nr. 4: Overmaken van de verschuldigde som aan het Alaska kantoor via de KMO-portefeuille

440000 Leverancier Alaska 1.600
@ 579001 KMO-portefeuille 1.600

Boeking nr. 5: gebruik van de subsidie

489000 Ontvangen, niet gebruikte subsidie 800
@ 740000 Uitbetaling subsidie 800

Boeking nr. 6: betaling saldo (BTW en niet aanvaardbare kosten moeten rechtstreeks aan het Alaska kantoor betaald worden)

440000 Leverancier Alaska 336
@ 550000 Bank 336

Wat zijn de voorwaarden ?
1. Het voertuig moet ingeschreven zijn op naam van een privépersoon, die in het Vlaamse Gewest woont.
2. Het volstaat dat de roetfilter ongebruikt is; geschikt voor uw type wagen en merk;  en een positief validatieverslag heeft gekregen van de federale overheidsdienst Mobiliteit.

Aanvraag kan met een standaardformulier dat te vinden is op www.roetfilters.lne.be.

Het besluit over de premie voor de roetfilter in oudere dieselwagens treedt in werking op 3 maart 2009.

In principe kan een BTW-plichtige slechts de aangerekende BTW in aftrek brengen voor zover de aangekochte goederen en diensten bestemd zijn voor zijn economische activiteit. Dit ‘bestemmingsprincipe’, zoals verwoord in artikel 45 W.BTW, is een basisregel in de BTW-wetgeving. Wanneer een BTW-plichtige goederen en diensten koopt die niet bestemd zijn voor zijn BTW-activiteiten, zal de BTW geheven op deze diensten en goederen in principe nooit in aftrek gebracht kunnen worden.

Simpel, niet ?

In ons voorbeeld houdt dit in dat de BTW-plichtige 70% van de aan hem aangerekende BTW in aftrek kan nemen. De overige 30% mag niet afgetrokken worden. Dit is de zgn. proportionele methode.

Stel nu echter dat onze BTW-plichtige op moment van de aankoop of oprichting van het onroerend goed (nog) niet weet of er een privégebruik zal zijn of niet precies weet hoe groot dit zal zijn. Kan hij de BTW dan initieel voor het geheel in aftrek brengen?

Voor de wetswijziging van 27 december 2006 diende een onttrekking of herziening te gebeuren wanneer de bestemming van de goederen of diensten waarvoor er door de belastingplichtige BTW in aftrek werd gebracht, wijzigt.

Verschil tussen een herziening en onttrekking

Een onttrekking van de goederen, voorzien in artikelen 12 en 19 §1 W.BTW, houdt in dat er een met belastbare handeling gelijkgestelde handeling plaatsvindt waarbij de goederen en diensten die initieel voor het bedrijf bestemd waren (en waarvoor een recht op aftrek bestond) naderhand (definitief) wordt aangewend voor doeleinden die vreemd zijn aan de economische activiteit van de BTW-plichtige, bijvoorbeeld het gebruik van een magazijn als woonloft. De wetswijziging van 27 december 2006 beperkt het toepassingsgebied van art. 19 § 1 W.BTW echter tot roerende goederen waardoor er geen sprake meer kan zijn van onttrekking bij onroerende goederen.

Er dient een herziening te gebeuren wanneer van het gebruik van een investeringsgoed wijzigt in functie van de oorspronkelijk verrichte aftrek. In dit geval zal de BTW-plichtige jaarlijks een correctie dienen uit te voeren op de oorspronkelijk verrichte aftrek. Met betrekking tot de roerende goederen bedraagt de herzieningstermijn 5 jaar, voor onroerend goederen is de herzieningstermijn 15 jaar.

Seeling nog toepasselijk?

Het Europees Hof van Justitie besliste in de zaak Seeling (8 mei 2003, C-269/00) dat het gedeeltelijk privégebruik van een gebouw dat volledig tot het bedrijf van de BTW-plichtige behoort, niet aan de voorwaarde van een vrijgestelde verhuur voldoet, maar dat er sprake is van een belastbare handeling, namelijk een onttrekking waarvoor er wel een recht van aftrek is.

De fiscale administratie erkende schoorvoetend de toepassing van de Seeling-leer maar hield voor dat dit enkel kon worden toegestaan aan natuurlijke personen die een bedrijfsgebouw deels privé gebruikten. Dit laatste is niet alleen betwist in de rechtsleer maar ook in recente rechtspraak (zie Rb. Gent van 3 oktober 2008).

Door de wetswijziging van 26 december 2006 is het volgens de administratie niet langer mogelijk om de Seeling-leer in België toe te passen. Volgens advocaat-generaal Jacobs bij het Hof van Justitie kan een lidstaat verplicht de proportionele methode opleggen indien voorzien is in een positieve herziening van de aftrek in geval dat het gebruik voor economische doeleinden naderhand zou stijgen. Echter volgens het huidige standpunt van de administratie kan geen positieve herzieningen gebeuren. Toegepast heeft dit tot gevolg dat bij een daling van het privégebruik naar 20%, er geen herziening ten voordele van de BTW-plichtige mogelijk is via rooster 62 (wat een bijkomende aftrek van BTW zou betekenen van 10%). De reden voor dit standpunt is dat initieel het onroerend goed maar slechts voor 70% voor beroepsdoeleinden werd bestemd.

De vraag is echter gesteld in de rechtsleer (zie onder meer B. Beulens, S. Ruysschaert en Y. Bernaerts, The continuing story of … Seeling, AFT 2007.4, 3-13) of de aanpassing van art. 19 §1 W.BTW geen afbreuk doet aan het recht van BTW-plichtige om een onroerend goed volledig als bedrijfsgoed aan te merken ondanks een gemengd gebruik. Volgens deze rechtsleer dient de vraag positief beantwoord worden. Bijgevolg kan volgens deze auteurs de BTW nog steeds volledig afgetrokken worden. Nadien zal er een correctie dienen te gebeuren ten voordele van de Staat voor het gedeeltelijk privégebruik via de techniek van de herziening.

Deze rechtsleer stelt dat de aftrek van de betaalde BTW bij onroerende goederen nog mogelijk is voor 100% mits het privégebruik naderhand gecorrigeerd wordt via herzieningen in het voordeel van de Staat. In ons voorbeeld zal er een herziening dienen te gebeuren via rooster 61 van de BTW-aangifte door opname van een bedrag gelijk aan 1/15 van de 30% van de BTW op de kosten met betrekking tot dit onroerend goed.

Investeringen die al uitgevoerd zijn voor 10 maart 2008 kunnen uitzonderlijk ook worden opgenomen in de aanvraag. Lees hiervoor het eerder bericht Groeipremie: nog steeds wachten op een nieuwe call dd. 11/02/2008.

Voor sommige ondernemingen brengt dit problemen met zich mee aangezien de investeringen pas mogen starten na de aanvraag van een groeipremie. De Vlaamse Overheid heeft hier een mouw aan gepast: de investeringen mogen reeds starten vanaf 1 januari 2008, als startdatum van de investeringen dient er wel een datum ingevuld te worden die na de datum van de aanvraag valt. Een mailtje sturen naar uw toegewezen contactpersoon bij de Vlaamse Overheid waarin vermeld staat dat de investeringen reeds gestart zijn vanaf 1 januari volstaat, zodat deze investeringen ook kunnen worden opgenomen in de aanvraag.