Alaska: more than you know, more than you think.

Gelijktijdig met de invoering van het btw-pakket op 1 januari 2010, werd tevens voorzien in een nieuwe procedure tot teruggaaf van buitenlandse btw. In de admnistratieve circulaire nr. 20 van 22 december 2009 wordt de procedure uitvoerig toegelicht.

Reeds in een vorig artikel kon u lezen dat btw-belastingplichtigen de btw die zij oplopen in een lidstaat waar zij noch geregistreerd zijn voor btw-doeleinden, noch gevestigd zijn kunnen terugvorderen middels het indienen van een verzoek tot teruggaaf.

Waar deze procedure vóór het inwerkingtreden van het btw-pakket vaak een tijdrovende administratie bezigheid behelsde en er tussen de verschillende lidstaten vaak discrepanties bestonden wat betreft de termijn gedurende dewelke een teruggaafverzoek kon worden ingediend, worden deze termijnen onder de nieuwe regeling geharmoniseerd.

(more…)

Minderwaarde en waardeverminderingen op aandelen worden als aftrekbare beroepskosten aanvaard op voorwaarde dat ze worden geleden n.a.v. de gehele verdeling van het maatschappelijk vermogen van de vennootschap waarvan de aandelen worden aangehouden en tot ten hoogste het bedrag van het gestort kapitaal dat door deze aandelen wordt vertegenwoordigd. (artikel 198, 7° WIB/92)

De vraag is of het faillissement van de vennootschap waarvan de aandelen worden aangehouden aanleiding kan geven tot fiscaal aftrekbare minderwaarden?

(more…)

Wat vorig jaar nog tijdelijk in de koelkast werd gestoken, zal vanaf 1 januari 2011 een feit zijn. Ingevolge de programmawet van 23 december 2009 zal de verkoop van een nieuw gebouw met het bijbehorende terrein aan btw onderworpen worden wanneer de verkoop gelijktijdig en door dezelfde persoon gebeurt.

(more…)

De Angelsaksisch rechtsfiguur van de trust komt niet voor in het Belgisch recht, maar sommige Belgen maken er gretig gebruik in landen waar deze wel bestaat als middel van vermogensplanning.

Een trust is een juridische figuur waarbij een “settlor” de eigendom van goederen overdraagt aan een “trustee” die ze moet beheren met een welbepaald doel of in het voordeel van één of meer “benificiaries”, de begunstigden.

Om de belastbaarheid in hoofde van de begunstigde te gaan bepalen maakt de rechtsleer een onderscheid tussen de fixed interest trust waarbij de begunstigde over een vorderingsrecht ten aanzien van de trust beschikt, en de discretionaire trust waarbij de begunstigde geen enkel formeel recht hebben om aan de trust instructies te geven, bijv. met het oog op het uitkeren van de inkomsten van de trust.

(more…)

Nu de economen positieve berichten de wereld insturen over het naderende economisch herstel, is de geboorte van de BVBA Starter eindelijk een feit.

De Wet van 12 januari 2010 tot wijziging van het Wetboek van vennootschappen en tot vaststelling van de modaliteiten van de besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid Starter werd gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 26 januari 2010. De inwerkingtreding dient evenwel nog bij afzonderlijk Koninklijk Besluit vastgesteld te worden.

Met de BVBA Starter wil de regering evenwel niet enkel de economische crisis het hoofd bieden maar ook een alternatief geven aan startende ondernemers voor de soepele vennootschapsvormen naar buitenlands recht (zoals de Britse Private Limited Companies (Ltd.), met een kapitaalsinbreng van slechts 1 euro, geen oprichtersaansprakelijkheid, geen financieel plan).

Het nadeel van dergelijke buitenlandse vennootschappen is dat er minder wettelijke waarborgen zijn voor wie met hen handelt.

(more…)

Een vennootschap A was eigenaar van een stuk industriegrond en verleende hierop in januari 1990 een recht van opstal aan een vennootschap B voor een periode van 9 jaar. Er dient een jaarlijkse opstalvergoeding van 2.500.000 BEF betaald te worden. Het contract voorziet dat er geen vergoeding moet betaald worden voor de opstallen bij de afloop van het contract.

In 1995 wordt het stuk industriegrond door vennootschap A ingebracht in een vennootschap C. Op 1 januari 2000 loopt het recht van opstal af en komen de opstallen kosteloos in het bezit van vennootschap C.

(more…)

Wie bestuurder of zelfs maar lid is van een vzw die eigenlijk een winstgevende onderneming is, neemt grote risico’s. Hij of zij kan hoofdelijk aansprakelijk worden gesteld voor alle schulden van dergelijke schijn-VZW.

Dat het met een VZW met commerciële activiteiten fiscaal fout kan lopen is reeds in het verleden veelvuldig gebleken. Dit hebben de organisatoren van Waregem Koerse recent nog kunnen ondervinden.

Een vereniging zonder winstoogmerk is in principe onderworpen aan de rechtspersonenbelasting. Dat betekent dat de vereniging in de praktijk veelal geen inkomstenbelastingen zal betalen. Binnen de rechtspersonenbelasting zijn immers maar een zeer beperkt aantal inkomsten belastbaar.

Wil een VZW echter onderworpen worden en blijven aan de rechtspersonenbelasting, dan mag zij geen onderneming (gaan) exploiteren en zich niet bezighouden met verrichtingen van winstgevende aard. Is dat wel het geval, dan wordt de VZW toch onderworpen aan de stukken duurdere vennootschapsbelasting alsof het een vennootschap zou betreffen.

De verleiding is derhalve groot om een commerciële activiteit te gaan onderbrengen in een VZW. De fiscus zal het evenwel niet nalaten dergelijke schijn-VZW’s aan te vallen en hen te herkwalificeren in een commerciële vennootschap.

(more…)

Het in artikel 140nonies van het Wetboek van Registratierechten (Vlaams Gewest) voorziene gunsttarief voor de schenking van “percelen grond die volgens de stedenbouwkundige voorschriften bestemd zijn voor woningbouw” betrof slechts een tijdelijke gunstmaatregel die verviel per 31 december 2009.

De Programmawet van 23 december 2009 (bekendgemaakt in het Belgisch Staatsblad van 30 december 2009) heeft het gunsttarief evenwel verlengd tot en met 31 december 2011.

De overige modaliteiten en voorwaarden zijn ongewijzigd gebleven. Wij verwijzen hiervoor graag naar ons voorgaand artikel “Deadline voor voordelige schenking van bouwgronden: 31 december 2009“.

Schenkingen zijn een courant gebruikte en interessante manier om bij leven goederen van het ene vermogen naar het andere te laten overgaan.

Vaak gaat dit echter gepaard met enkele persoonlijke ongemakken van de schenker: hij zal zich namelijk dadelijk en onherroepelijk moeten ontdoen van de geschonken goederen. Deze goederen verdwijnen met andere woorden definitief uit zijn vermogen. Dit is vaak een hinderpaal om effectief tot schenking over te gaan.

In de vermogensrechtelijke planningspraktijk is daarvoor een oplossing bedacht, namelijk: het voorbereiden van de schenkingsconstructie.

In dit kader zal er gewerkt worden met volmachten. We kunnen hier dan ook spreken over de schenking in extremis. “In extremis”, want men gaat proberen om de ongemakken die de schenker ervaart, op een zo laat mogelijk tijdstip aan de orde te laten komen.

De vraag is echter waarom men dat zou doen? Wat zijn de positieve en negatieve punten van deze constructie? We zetten het voor u even op een rijtje.

(more…)

Vanaf 1 januari 2010 wordt het btw-tarief voor restaurant- en cateringdiensten verlaagd van 21% naar 12%. Het verlaagd btw-tarief geldt evenwel niet voor het verschaffen van dranken.

Onder restaurantdiensten dient te worden verstaan het verschaffen van spijs en drank in restaurants en cafés, in omstandigheden voor verbruik op de plaats waar de dienstverlener is gevestigd, met adequate bijbehorende diensten (infrastructuur, meubilair en materiaal, personeel).

Cateringdiensten houdt in het verschaffen van spijs en drank buiten de lokalen van de dienstverlener (cateringdienst) en waar de klant van maaltijden of spijs wil worden bediend (werkelijke plaats van verbruik) met terbeschikkingstelling van aanvullende diensten.

(more…)