Alaska: more than you know, more than you think.

Dat familiale ondernemingen (bedrijfsactiva) en vennootschappen (aandelen) met vrijstelling van successierechten kunnen worden vererfd is voor de meeste ondernemers niks nieuws.

De voorwaarden waaraan moet worden voldaan om geheel of gedeeltelijk van deze vrijstelling te kunnen genieten worden, niet in het minst omwille van hun gebrek aan helderheid, niet altijd goed begrepen. Voorwaarden die voor het Vlaamse gewest terug te vinden zijn in art. 60bis Wetboek Successierechten.

Neen, het is niet de bedoeling om hierna de diverse voorwaarden, waaronder de participatie- en loonlastvoorwaarden, te bespreken. Veeleer wil dit artikel wijzen op een markant nevenverschijnsel veroorzaakt door de tijdelijke afschaffing van de loonlastvoorwaarde.

(more…)

In het Vlaamse Decreet van 18 december 2009 houdende bepalingen tot begeleiding van de derde aanpassing van de begroting 2009 (bekendgemaak in het Belgisch Staatsblad van 29 januari 2010) heeft de Vlaamse decreetgever een tijdelijke versoepeling van de loonlastenvoorwaarde zoals vereist voor de vererving aan 0% van familiale ondernemingen (artikel 60bis W.Succ.) voorzien.

Deze maatregel komt tegemoet aan de noden van de familiale ondernemingen in de huidige tijden van economische crisis. Het noodgedwongen terugbrengen van de tewerkstelling in de familiale onderneming zou immers meteen ook de mogelijke vererving aan 0% in rook doen opgaan.

(more…)

Het kan interessant zijn om als wel verdienende burger uw fiscale woonplaats te hebben in een gemeente die geen of slechts een beperkte aanvullende belasting vestigt op de personenbelasting.

Zo is het genoegzaam bekend dat de inwoners van sommige kustgemeenten (bv. Knokke, Koksijde, voor aanslagjaar 2009 ook De Panne) volledig vrijgesteld zijn van de gemeentelijke opcentiemen. Dit kan een flinke duit schelen, wetende dat deze aanvullende belasting in andere gemeenten vaak een tarief kent van om en bij de 6 à 8 %, soms nog meer.

Naar aanleiding van een overlijden, kunnen de kaarten evenwel anders liggen …

(more…)

Sedert de Wet van 28 juni 2009, die in werking is getreden op 31 augustus 2009 kan de schuldenaar van financiële tegoeden (zeg maar de banken en de daarmee gelijkgestelde instellingen) overgaan tot de zogenaamde bevrijdende betaling.

Dit wil zeggen dat deze schuldenaar een deel van de tegoeden mag uitbetalen aan de langstlevende echtgeno(o)t(e) of de langstlevende wettelijk samenwonende partner (zie “Versoepeling blokkering van de banktegoeden bij overlijden“). Dit kan gebeuren zonder dat een attest of akte van erfopvolging voorgelegd moet worden.

(more…)

Bij een overlijden worden niet alleen de persoonlijke en gemeenschappelijke bankrekeningen op naam van de overledene geblokkeerd, maar ook deze op naam van de langstlevende echtgenoot / wettelijk samenwonende indien deze in onverdeeldheid met de overledene werden aangehouden.

Deze blokkering kan tot verschillende weken duren, wat schrijnende gevolgen kan hebben voor de partner die achterblijft.

De wetgever is hieraan tegemoet gekomen met de Wet van 28 juni 2009 (Belgisch Staatsblad van 21 augustus 2009), waarbij het principe van de blokkering van de banktegoeden wordt gematigd en dit met ingang van 31 augustus 2009 (d.w.z. voor alle overlijdens vanaf 31 augustus 2009).

(more…)

Ouders die roerende goederen willen schenken aan hun kinderen kunnen dit doen middels een hand- of bankgift. Hierbij zijn in principe geen schenkingsrechten verschuldigd. Bij een handgift worden de goederen van hand tot hand overgedragen. Een bankgift gebeurt door een bankoverschrijving.

Blijven de ouders langer dan 3 jaar na de bank- of handgift leven, dan moeten op de schenking geen successierechten betaald worden.

Wat nu als een van de ouders binnen de 3 jaar sterft ?

(more…)

Bij overlijden worden de goederen die zich in het actief van de nalatenschap bevinden in principe gewaardeerd tegen de (geraamde) verkoopwaarde op de dag van het overlijden. Dit is in principe ook zo voor aandelen die de overledene bezat.

Het is genoegzaam bekend dat de financiële crisis lelijk huis heeft gehouden in menig aandelenportefeuille. Aandelen die op de dag van het overlijden nog een verkoopwaarde hadden maar kort nadien spectaculair in waarde dalen of zelfs quasi waardeloos zijn geworden, het zijn geen uitzonderlijke fenomenen.

Indien deze waardedaling het gevolg is van omstandigheden buiten de wil van de overleden is het buitengewoon pijnlijk om op het ogenblik van indiening van de aangifte van nalatenschap waardeloze aandelen te waarden op hun historische verkoopwaarde ten dage van het overlijden.

Welnu, de Vlaamse decreetgever heeft hierop (deels) geanticipeerd.

(more…)