Alaska: more than you know, more than you think.

De aankoop van buitenlands onroerend goed heeft niet alleen gevolgen voor de inkomstenbelasting. Ondermeer de gevolgen op het vlak van successierechten moeten goed in overweging genomen worden.

Belgische rijksinwoners zijn immers successierechten verschuldigd op hun wereldwijd vermogen, dus ook op de buitenlandse vakantiewoning. Dit sluit echter niet uit dat er geen successierechten in het buitenland moeten betaald worden.

Om deze mogelijke dubbele belasting te vermijden dient dus de plaatselijke (fiscale) wetgeving onderzocht te worden.

(more…)

In een vorige bijdrage werd de toepassing van de fictiebepaling in artikel 108 W.Succ. besproken. De fictie van dit artikel voorziet dat de roerende goederen die deel uitmaken van het vermogen van de decujus binnen de drie jaar vóór het overlijden, op datum van overlijden nog steeds aanwezig zijn in dit vermogen en bijgevolg onderworpen worden aan successierechten.

Dit betreft evenwel een vermoeden dat door de erfgenamen met alle middelen van recht kan weerlegd worden. Maar ook dan ligt de fiscus op vinkenslag om de fictiebepaling van artikel 7 van het Wetboek Successierechten toe te passen.

In haar vonnis van 7 oktober 2009 (nr. 0920/1227) heeft de rechtbank van Hasselt geoordeeld dat de administratie ook bij de toepassing van deze fictiebepaling niet te kort door de bocht mag gaan.

(more…)

Teneinde successierechten op onroerende goederen te vermijden, wordt in de praktijk soms overgegaan tot de verkoop van de onroerende goederen in kwestie om vervolgens de verkoopprijs op de bankrekening van de begunstigden te storten.

Maar wat indien de voormalige eigenaar van de onroerende goederen komt te overlijden binnen de drie jaar na de verrichtingen? Inderdaad … dan loert de fiscus om de hoek met de fictiebepalingen van artikel 108 en artikel 7 van het Wetboek Successierechten.

In haar vonnis van 7 oktober 2009 (nr. 0920/1227) heeft de rechtbank van Hasselt geoordeeld dat de administratie bij de toepassing van deze fictiebepalingen niet te kort door de bocht mag gaan.

(more…)

In de praktijk worden tontine en beding van aanwas dikwijls in één adem genoemd.

Er zijn immers veel gelijkenissen, maar evenzeer mogen de verschillen niet uit het oog verloren worden.

Ook het alternatief van een beding van aanwas met optie biedt interessante planningsmogelijkheden.

(more…)

Bij de gesplitste aankoop van goederen (de blote eigendom door één persoon en het vruchtgebruik door een andere persoon) verwerft de blote eigenaar de volle eigendom van het goed na overlijden van de vruchtgebruiker en dit in principe met vrijstelling van successierechten.

De wetgever heeft evenwel een fictie ingebouwd in artikel 9 van het Wetboek Successierechten, stellende dat het gesplitst aangekochte goed geacht wordt zich in volle eigendom te bevinden in de nalatenschap van de overleden vruchtgebruiker en door de blote eigenaar als legaat is verkregen. Bijgevolg dient de blote eigenaar toch successierechten te betalen voor het betrokken goed.

Aan deze fictiebepaling kan ontsnapt worden indien aangetoond wordt dat de verwerving van het goed geen bedekte bevoordeling ten behoeve van de blote eigenaar beoogt.

Het vermoeden van bedekte bevoordeling wordt weerlegd door drie bewijzen:
1/ de blote eigenaar beschikte ten tijde van de aankoop over voldoende eigen middelen om de aankoop van de blote eigendom te financieren
2/ de blote eigenaar heeft de aankoop van de blote eigendom effectief volledig met eigen middelen betaald
3/ de opsplitsing van de aankoopprijs tussen het aandeel vruchtgebruik en het aandeel blote eigendom is correct gebeurd.

De vraag stelt zich hoe de berekening van het vruchtgebruik dient te gebeuren om aan de derde voorwaarde te voldoen.

(more…)

Ouders die roerende goederen willen schenken aan hun kinderen kunnen dit doen middels een hand- of bankgift. Hierbij zijn in principe geen schenkingsrechten verschuldigd. Bij een handgift worden de goederen van hand tot hand overgedragen. Een bankgift gebeurt door een bankoverschrijving.

Blijven de ouders langer dan 3 jaar na de bank- of handgift leven, dan moeten op de schenking geen successierechten betaald worden.

Wat nu als een van de ouders binnen de 3 jaar sterft ?

(more…)

In haar arrest van 27 februari 2007 deed het Hof van Beroep te Antwerp uitspraak over het toepassingsgebied van artikel 8 Wetboek Successie. houdende een levensverzekering waarbij de begunstigde (B) aangeduid werd als premiebetaler en de verzekeringsnemer (A) en de verzekerde (A) de vooroverleden echtgenoot was (zgn. configuratie:AAB). De echtgenoten waren gehuwd met scheiding van goederen.

Ontsnapt de begunstigde hier aan successierechten?

(more…)

De schenking van roerende goederen kan doorgaans eenvoudig en kosteloos verlopen via een hand- of bankgift. Op deze wijze dienen er geen schenkingsrechten betaald te worden en successierechten zijn enkel nog verschuldigd indien de schenker binnen 3 jaar na schenking zou overlijden.

(more…)