Alaska: more than you know, more than you think.

In haar arrest van 26 november 2009 (nr. 191/2009) heeft het Grondwettelijk Hof geoordeeld dat de fiscus de aftrekbaarheid van kosten die losstaan van de activiteit of het maatschappelijk doel van de vennootschap mag weigeren.

Het ligt derhalve in de lijn van de verwachtingen dat bij een fiscale controle de aftrek van privé-investeringen of -kosten nog meer de aandacht van de controleur zal krijgen. De bewijslast van aftrekbaarheid ligt immers bij de belastingplichtige vennootschap.

(more…)

Volgens het artikel 444 van het WIB 92 wordt een belastingverhoging berekend op het niet aangegeven inkomstengedeelte. Volgens de fiscus is een verhoging bijgevolg mogelijk telkens wanneer de verschuldigde belasting hoger is dan wat uit de aangifte blijkt. De fiscus is hierbij reeds bijgetreden door het Hof van Cassatie in een arrest van 10 mei 2002.

In antwoord op een parlementaire vraag van 25 september 2009, laat de minister nu echter weten dat er geen belastingverhoging kan opgelegd worden als de fiscus het tarief in de vennootschapsbelasting optrekt van het verlaagd opklimmend tarief naar het normale tarief. Als men in de aangifte enkel het verkeerde tarief aankruist maar voor de rest alle inkomsten correct aangeeft, is er geen sprake van een niet-aangegeven inkomstengedeelte.

Bijgevolg kan men volgens de minster bezwaar indienen indien er in dit geval toch een belastingverhoging wordt opgelegd.

Ingevolge artikel 53, 8° WIB ‘92 zijn restaurantkosten slechts voor 69 % aftrekbaar. Toch kan in sommige gevallen een volledige aftrekbaarheid bekomen worden. Het principe van ‘bijzaak volgt hoofdzaak’ kan hier namelijk soelaas bieden.

(more…)

De notionele interestaftrek ofte ‘belastingaftrek voor risicokapitaal, u weet wel, het fiscaal geschenk waarmee een vennootschap jaarlijks een percentage van haar gecorrigeerd eigen vermogen kan aftrekken van haar belastbare winst, stijgt voor het aanslagjaar 2010.

Vermits de notionele interestaftrek wordt berekend op basis van het jaargemiddelde van de door het Rentenfonds maandelijks bekendgemaakte referte-indexen J van de 10- jarige OLO’s , groeit het tarief van de interestaftrek en dit ondanks de dalende rentevoeten van de voorbije maanden.

Het basispercentage voor de aftrek in het aanslagjaar 2010 is gelijk aan 4,473 %. Voor KMO-vennootschappen die voldoen aan de definitie van kleine vennootschap op grond van art. 15 W. Venn. wordt deze rentevoet verhoogd met 0,5 % en bedraagt dus 4,973%.

In de vorige twee delen werd een omstandige beschrijving gegeven van de wijze waarop inkomsten uit octrooi belast worden, met name in de personenbelasting en/of de vennootschapsbelasting. Veel zal nu afhangen van de concrete cijfers om te beslissen hoe en waar men de inkomsten best laat binnenkomen.

(more…)

De belastbaarheid in de vennootschapsbelasting van inkomsten uit octrooien, het logisch vervolg op onze eerste bijdrage.

(more…)

Zoals eerder in deze blog gemeld , verandert vanaf 1 april de aftrekbaarheid van 75 % voor alle autokosten (m.u.z. van brandstof en financieringskosten) naar een CO² afhankelijke aftrekbaarheid (90% – 60 %) . Dit heeft een onmiddellijk gevolg op de aftrekbaarheid van terugbetaalde verplaatsingskosten aan personeel of derden.

Vennootschappen die hun werknemers een verplaatsingsvergoeding geven (ook via kost “eigen aan de werkgever”) zullen die verplaatsingsvergoedingen maar beperkt fiscaal in rekening mogen brengen. Ook hier zal de CO² uitstoot van de wagen van het personeelslid zijn rol spelen.

(more…)

In de strijd tegen de CO² uitstoot en (vooral de begroting) heeft onze overheid de invoering van de CO² uitstoot als criterium voor de aftrekbeperking van een wagen ingevoerd.

Sinds 1 april 2007 is die van kracht geworden voor nieuw aangeschafte wagens en vanaf 1 april 2008 geldt de regel voor alle wagens.

(more…)

In het Belgisch Staatsblad van 27 december laatstleden werden de nieuwe percentages voor de notionele interestaftrek bekendgemaakt.

Aanslagjaar 2008: 3,781 % (KMO’s: 4,281 %)
Aanslagjaar 2009: 4,307 % (KMO’s: 4,807 %)

(more…)