Btw-aftrek beperkt tot één handelsgeschenk per jaar

Een btw-plichtige die goederen aankoopt om te verkopen in het kader van zijn beroepsactiviteit, kan de btw op de aankoop daarvan recupereren. Worden die goederen echter gratis weggegeven, dan wordt dat als een zgn. onttrekking beschouwd waardoor er toch btw in rekening moet gebracht worden. Onlangs heeft de Btw in een circulaire de gevolgen daarvan nog eens verduidelijkt voor geschenken.

Wanneer een onderneming goederen aankoopt om die in het kader van zijn beroepsactiviteit te verkopen, dan kan hij uiteraard de btw op de aankoop ervan in mindering brengen in zijn btw-aangifte. Op de verkoop ervan zal hij dan btw moeten rekenen. Dat is het principe van neutraliteit inzake btw. Ook wanneer hij die goederen gaat ‘onttrekken’ aan zijn onderneming, wordt die zgn. onttrekking gelijkgesteld met een belastbare levering. De btw op de aankoop dan wel aftrekbaar, maar op moment van de onttrekking moet er dan toch btw in rekening worden gebracht.

Die onttrekking doet zich ook voor wanneer iemand goederen onttrekt aan zijn bedrijf om die gratis weg te geven, maar daar bestaan wel een aantal uitzonderingen op. Handelsmonsters, reclameartikelen en handelsgeschenken van geringe waarde vallen niet onder die regeling van een onttrekking. Bij een handelsmonster gaat het gewoonweg om een product die uit de stockvoorraad gehaald wordt om met het oog op publicatie ervan deze kosteloos aan potentiële klanten uit te delen. Voor geestrijke dranken zoals cognac en whisky die gratis worden uitgedeeld, gaat dat evenwel niet op.

Wat handelsgeschenken van geringe waarde betreft, heeft de Btw-Administratie wel een strenger standpunt ingenomen. Zo mag een handelsgeschenk niet meer dan 50 euro excl. btw per beroepsrelatie bedragen opdat de btw aftrekbaar blijft. Dat grensbedrag blijft echter behouden, maar er is wel gesnoeid in het aantal handelsgeschenken per jaar. Aanvankelijk was het aantal handelsgeschenken per beroepsrelatie, per jaar niet relevant. Of er dus twee of drie handelsgeschenken per beroepsrelatie werden gegeven speelde geen enkele rol, zolang het totaal daarvan maar onder 50 euro excl. btw bleef. Voortaan heeft de Btw-Administratie echter bepaald dat er slechts één handelsgeschenk per beroepsrelatie, per jaar kan worden gegeven. Twee handelsgeschenken per jaar aan een beroepsrelatie kan dus niet meer, ook al blijven die dus onder de euro 50 excl. btw.

terug naar overzicht