Circulaire over belastingvermindering rechtsbijstandpremie verschenen
Sinds aanslagjaar 2020 kunnen belastingplichtigen een belastingvermindering verkrijgen in hun aangifte personenbelasting voor de premie rechtsbijstandsverzekering die zij sinds 1 september 2019 betaald hebben. In mei 2020 is er een circulaire verschenen die de toepassingsvoorwaarden van de belastingvermindering op een rijtje zet.
Particulieren
Een particulier die een verzekering rechtsbijstand ter dekking van de kosten van juridische geschillen neemt, heeft voor de premies die sinds 1 september 2019 betaald zijn in zijn privé-aangifte recht op een belastingvermindering van 40% op de werkelijk betaalde premie. De belastingvermindering is wel begrensd tot 310 euro, zowel voor aanslagjaar 2020 als voor aanslagjaar 2021, maar wordt niet beperkt in functie van de duur van het belastbaar tijdperk. Enkel de betaalde verzekeringspremies worden in aanmerking genomen. Met bijkomende kosten zoals bijvoorbeeld rappelkosten of administratieve kosten zoals postzegels wordt geen rekening gehouden in het kader van de belastingvermindering vermits zij geen deel uitmaken van het bedrag van de premie zelf.
Circulaire
De circulaire legt er wel de nadruk op dat de verzekering individueel gesloten moet zijn. Een verzekering afgesloten samen op naam van man én vrouw komt dus niet in aanmerking vermits die niet individueel is. De verzekerde personen moeten echter, naast de verzekeringnemer, zijn samenwonende echtgenoot of partner, alsook de bij hem inwonende en gedomicilieerde personen omvatten. De verzekeringspolis moet tevens een bepaling bevatten die stelt dat aan de minimale voorwaarden zoals opgelegd door de wet van 22 april 2019 tot het toegankelijker maken van de rechtsbijstandsverzekering voldaan is. In het kader van deze wetgeving heeft de wetgever aan de verzekeraar de mogelijkheid geboden bepaalde geschillen uit te sluiten van de dekking van de rechtsbijstandsverzekering. De circulaire bevestigt dat, als de rechtsbijstandsverzekering toch dergelijke geschillen opneemt, de gehele premie nog steeds in aanmerking komt voor de belastingvermindering.
Attest
Jaarlijks dient de verzekeraar wel een attest uit te reiken op basis waarvan de belastingvermindering wordt verleend. De verzekeraar moet daarin bevestigen dat alle wettelijke voorwaarden vervuld zijn. Voor de Administratie impliceert dat dat de verzekeringnemer ervan mag uitgaan dat hij voor de premies die hij voor de verzekering heeft betaald en waarvoor hem een attest werd uitgereikt, recht heeft op een belastingvermindering. Een verzekeringnemer die aldus ter goeder trouw heeft gehandeld, zal het recht op de belastingvermindering niet verliezen als zou blijken dat de overeenkomst toch niet aan alle wettelijke voorwaarden voldoet.
Sinds 1/09/2019
De circulaire bevestigt tenslotte dat rechtsbijstandsverzekeringsovereenkomsten die al lopende waren op 1 september 2019 ook in aanmerking komen voor de belastingvermindering, maar dan enkel voor premies betaald vanaf die datum. Stel een lopende rechtsbijstandsverzekering met vervaldag op 1 maart. De premie die de belastingplichtige op 1 maart 2019 heeft betaald, komt niet in aanmerking voor de belastingvermindering. Echter, stel dat op 26 november 2019 de bestaande polis werd aangepast, zodat deze voldoet aan de wettelijke voorwaarden voor de belastingvermindering, en de belastingplichtige voor de periode van 26 november 2019 tot 31 december 2019 een bijpremie moet betalen, dan komt die premie betaald op 26 november 2019 in aanmerking voor de belastingvermindering voor aanslagjaar 2020.
Gerelateerde artikels
Wat zijn de aangiftetermijnen in 2023 voor de aangiften in de personenbelasting?
Grondige wijziging.
Nieuwe berekeningswijze van de 80%-grens voor zelfstandige bedrijfsleiders
Laat uw premie herberekenen.
Afzonderlijke aanslag van 10% bij ten onrechte aanleggen liquidatiereserve terug te vorderen?
Wat zegt de minister van Financiën?