Circulaire over voorwaarden belastingvermindering voor geannuleerde kinderopvang

Wie kosten voor een kinderopvang betaalt, heeft in zijn aangifte personenbelasting recht op een belastingvermindering, maar door de coronacrisis werden die kinderopvangen wellicht geannuleerd. In een circulaire van september 2020 worden de voorwaarden toegelicht om in die omstandigheden toch aanspraak te kunnen maken op de belastingvermindering.

Bedrag

Voor kosten van kinderopvang kan een beroep gedaan worden op een belastingvermindering in de personenbelasting. De belastingvermindering bedraagt voor inkomstenjaar 2020/aanslagjaar 2021 45% van de werkelijk gedane uitgaven, met een maximum van € 11,20 per opvangdag per kind, ongeacht de duur van de opvang. De belastingvermindering bedraagt dus evenveel als vorig inkomstenjaar/aanslagjaar. Wanneer iemand dus bv. voor een vijfdaagse zomerkamp 500 euro betaalt, wat neerkomt op 100 euro per dag, dan mag daarvan 56 euro (5 x 11,20 euro) fiscaal in mindering gebracht worden. Omgerekend komt dat erop neer dat voor het zomerkamp een belastingvermindering van 25,20 euro kan bekomen worden (56 euro x 45%).

Voorwaarden

De belastingvermindering moet aan een aantal voorwaarden voldoen. Vooreerst moet een kind jonger zijn dan 12 jaar, of 18 jaar voor gehandicapte kinderen. Daarenboven moet de opvang georganiseerd zijn door een door de overheid erkende organisatie en de organisatie moet een attest uitreiken waarvan het model is vastgesteld bij KB van 20 juli 2020. De Administratie benadrukt wat dit betreft in haar recent verschenen circulaire dat dit attest een verplicht model van attest is in tegenstelling tot de normale regeling voor uitgaven voor kinderopvang, waarvoor een niet-verplicht modelattest van toepassing is.

Effectief plaatsgevonden?

Een andere voorwaarde voor de belastingvermindering betreft tenslotte dat de kinderopvang effectief heeft moeten plaatsvinden, maar door de coronacrisis is die opvang niet altijd kunnen gebeuren. Toch kan de belastingplichtige onder bepaalde voorwaarden aanspraak maken op de belastingvermindering. In voormelde circulaire benadrukt de fiscus dat belastingplichtige dan de betaalde kosten niet mag terugvragen, zelfs niet gedeeltelijk. Ook een terugbetaling door middel van een tegoedbon of via een elektronische portefeuille die ter beschikking worden gesteld van de belastingplichtige wordt uitgesloten. Gebeurt dat wel, dan komen de uitgaven niet in aanmerking voor de gunstregeling inzake geannuleerde opvangdagen. De fiscus laat wel toe dat het tegoed later wordt aangewend voor effectieve oppasdagen (bv. volgend jaar). Het tegoed kan dan als betaling voor dat belastbaar tijdperk in aanmerking komen voor de belastingvermindering.

terug naar overzicht