De nieuwe btw-ketting: een verscherpt boetebeleid
Na de inwerkingtreding van de btw-ketting op 1 januari 2025 heeft de fiscus ook haar langverwachte circulaire gepubliceerd over deze vernieuwde regelgeving. Zoals verwacht, brengt de circulaire al enkele wijzigingen aan in de recent ingevoerde btw-ketting. Hierdoor kunnen we vanaf heden met voldoende rechtszekerheid de nieuwe regelgeving voor u samenvatten in een reeks blogartikelen.
Een ideaal moment dient zich aan met het einde van het eerste kwartaal 2025. In dit eerste artikel focust onze btw-specialist Jaimie Wilms op het vernieuwde boetebeleid.
A. Nieuwe deadlines, nieuwe boetes?
De fiscus voorziet sedert begin dit jaar in nieuwe indienings- en betalingsdata voor btw-kwartaalaangevers, namelijk de 25e in plaats van de 20e van de maand volgend op het desbetreffende kwartaal.
Voor btw-maandaangevers daarentegen blijven de indienings- en betalingsdata bij het oude. Zij moeten hun maandelijkse btw-aangiften uiterlijk de 20e van de maand blijven indienen en de eventueel verschuldigde btw op die datum betaald hebben. Niettemin ontsnapt deze groep niet aan het verscherpte boetebeleid.
B. Verscherpte boetes bij niet- of laattijdige indiening
Een laattijdige indiening van de periodieke btw-aangifte gaat gepaard met een boete van € 100 per aangifte en per maand vertraging, met een maximum van € 500. De btw-Administratie heeft echter voorzien in een amnestie-overgangsmaatregel. Er zal namelijk geen boete opgelegd worden voor laattijdige btw-aangiften die vóór 1 oktober 2025 moeten ingediend worden en voor zover de btw-aangifte dan alsnog wordt ingediend uiterlijk de 10e van de tweede maand volgend op de desbetreffende aangifteperiode.
Verzuimt u een aangifte in te dienen, dan zal uw niet-aangifte worden gesanctioneerd met € 500 per aangifte bij een eerste inbreuk. Voor een tweede inbreuk gaat het om € 1.250 per aangifte, terwijl een derde en vierde inbreuk resp. wordt beboet met € 2.500 en € 5.000 per btw-aangifte. Voorheen aan deze nieuwe regelgeving ging het steeds om een boete van € 1.000 ongeacht het aantal inbreuken.
C. Verscherpte boetes en nalatigheidsinteresten bij niet- of laattijdige betaling
Dient u uw btw-aangifte weliswaar tijdig in, maar betaalde u uw daaruit volgende btw te laat, dan zal er een boete van 5% gelden op de niet-betaalde btw. De boete zal zelfs 10% bedragen indien ook de btw-aangifte laattijdig werd ingediend.
Bovenop de boete worden er ook nalatigheidsinteresten aangerekend. Sinds 2025 bedragen de nalatigheidsinteresten voor de btw 8% per jaar. Elk begonnen maand wordt voor een volledige maand gerekend.
Gelet op deze aangescherpte sanctionering raden wij u ten zeerste aan de door uw accountant gecommuniceerde deadline voor het aanleveren van uw documenten stipt na te leven. Op die manier kan uw dossierbeheerder zich ervan verzekeren uw btw-aangifte tijdig voor te bereiden, zodanig u ook de ruimte heeft tot een tijdige betaling.
D. Vervangende btw-aangifte
Bijkomend aan de verscherpte sanctionering beschikt de btw-administratie over de mogelijkheid om in een vervangende btw-aangifte te voorzien wanneer zij uw aangifte niet of laattijdig heeft ontvangen. Concreet zal de btw-Administratie u na drie maanden volgend op de desbetreffende btw-aangifteperiode een voorstel overmaken van een vervangende btw-aangifte per aangetekend schrijven.
Gaat het bv. om de btw-aangifte van het derde kwartaal 2025 (in te dienen voor btw-kwartaalaangevers uiterlijk 27.10.2025), dan kan de btw-Administratie vanaf 1 januari 2026 een vervangende btw-aangifte laten toekomen (september + 3 maanden).
Het te betalen btw-bedrag zal het hoogste btw-bedrag zijn (rooster 71) zoals die blijkt uit één van de btw-aangiften tot 12 maanden voorafgaand aan de btw-aangifte over de desbetreffende aangifteperiode. In het gegeven voorbeeld kan de administratie dus teruggaan tot de btw-aangifte over het derde kwartaal 2024. Er geldt echter steeds een minimum van € 2.100 te betalen btw, ook al blijkt uit desbetreffende voorafgaande periodieke btw-aangiften dat er geen btw verschuldigd was aan de Belgische staat.
U heeft één maand de tijd om te reageren op het voorstel van vervangende btw-aangifte, maar hoe dan ook zal u de 10% boete moeten ophoesten wegens niet-betaling van de verschuldigde btw. Reageert u niet, dan wordt het voorstel definitief en zal u bovendien 15% boete moeten betalen op de verschuldigde btw zoals hierboven reeds aangehaald.
