Het vernieuwde gunstregime voor familiale vennootschappen: ontdek de nieuwe spelregels

Gunstregeling blijft bestaan

De Vlaamse gunstregeling heeft als doel de overdracht van familiale ondernemingen en vennootschappen naar de volgende generatie te vergemakkelijken.  Zo worden ondernemers aangemoedigd om tijdig werk te maken van hun bedrijfsopvolging. Zowel bij een schenking als bij een vererving kunnen ondernemers, mits aan de wettelijke voorwaarden is voldaan, genieten van een fiscaal gunstregime.

Bij een schenking blijft de vrijstelling van de schenkbelasting behouden. Bij een vererving blijven de verlaagde tarieven in de erfbelasting bestaan: 3% voor verkrijgingen door de partner en erfgenamen in rechte lijn en 7% voor andere erfgenamen.

Belangrijkste voorwaarden

Om van de gunstregeling gebruik te kunnen maken, moet de onderneming of vennootschap  aan een aantal voorwaarden voldoen te beoordelen op het moment van de schenking of vererving .

Voor een familiale onderneming is dit de persoonlijke uitoefening van een nijverheids-, handels-, ambachts-, of landbouwbedrijf of een vrij beroep, door de schenker of zijn echtgenoot of samenwonende partner, al dan niet samen met anderen.

Voor een familiale vennootschap gelden volgende voorwaarden:

• Participatievoorwaarde:
  • ofwel zelf aandelen in volle eigendom hebben die minstens 50% van de stemrechten in de vennootschap vertegenwoordigen.
  • ofwel zelf aandelen in volle eigendom hebben die minstens 30% van de stemrechten in de vennootschap vertegenwoordigen, en bovendien:
    • ofwel samen met één andere aandeelhouder aandelen in volle eigendom hebben, die samen 70% van de stemrechten in de vennootschap vertegenwoordigen
    • ofwel samen met twee andere aandeelhouders aandelen in volle eigendom hebben, die samen 90%van de stemrechten in de vennootschap vertegenwoordigen.
• Uitoefening van een reële economische activiteit
• Zetel in de EER hebben

Voorwaarden na overdracht

De gunstregeling blijft enkel behouden wanneer ook gedurende drie jaar na de schenking of het overlijden aan de wettelijke voorwaarden wordt voldaan.

Zo moet de onderneming een economische activiteit blijven uitoefenen. Familiale vennootschappen moeten daarnaast onder meer hun jaarrekening blijven neerleggen en publiceren, hun werkelijke leiding binnen de Europese Economische Ruimte behouden. Er mogen ook geen kapitaalverminderingen of terugbetalingen van inbrengen gebeuren gedurende die periode.

Wanneer niet langer aan de voorwaarden wordt voldaan, vervalt de gunstregeling geheel of gedeeltelijk en worden de gewone tarieven alsnog toegepast.

Residentieel vastgoed wordt uitgesloten

De belangrijkste wijziging vanaf 2026 is dat residentieel vastgoed en bouwgronden uitgesloten worden van de gunstregeling voor familiale vennootschappen.

Bij een familiale onderneming kwamen onroerende goederen die hoofdzakelijk voor bewoning bestemd zijn of worden gebruikt voorheen al niet in aanmerking voor de vrijstelling of het verlaagde tarief. Bij familiale vennootschappen geldt de gunstregeling heden ook enkel nog voor het gedeelte van de waarde van de aandelen dat geen betrekking heeft op residentieel vastgoed.

Er is in een wettelijke uitzondering voorzien voor de vennootschappen waarvan minstens 75% van de omzet afkomstig is uit activiteiten met residentieel vastgoed én die minstens één voltijdse werknemer tewerkstellen. In dat geval kan de volledige aandelenwaarde nog steeds voor de vrijstelling in aanmerking komen.

Verplichte waardering

Een correcte waardering van de vennootschap wordt belangrijker dan ooit. Deze waardering is verplicht en  kan opgemaakt worden door een bedrijfsrevisor of gecertificeerd accountant, die ook uw vaste accountant kan zijn.

Voor familiale vennootschappen moet de bedrijfsrevisor of gecertificeerd accountant de totale waarde van de aandelen én het aandeel van het residentieel vastgoed in deze waarde bepalen. Op basis van deze waardering kan worden vastgesteld welk gedeelte in aanmerking komt voor de vrijstelling.

Deze verplichting geldt zowel bij schenking als bij vererving.

Een goede voorbereiding is essentieel

Door de nieuwe regels wordt een tijdige en doordachte voorbereiding van de bedrijfsoverdracht belangrijker dan ooit. Wie een familiale onderneming of vennootschap wil schenken, doet er goed aan om zich tijdig te laten adviseren zodat de overdracht optimaal kan worden gepland en onverwachte fiscale gevolgen worden vermeden.

terug naar overzicht