Investeringsaftrek tijdelijk verhoogd naar 25%

Beroepsmatige investeringen in een ondernemingen kunnen fiscaal afgeschreven worden. Daarboven kan onder bepaalde voorwaarden een bijkomende fiscale aftrek bekomen worden in de vorm van een investeringsaftrek waarvan twee soorten zijn, nl. de gewone investeringsaftrek, en de verhoogde investeringsaftrek voor bepaalde type investeringen. Sinds 1 januari 2020 bedraagt de gewone investeringsaftrek 8%, maar als steun tegen de coronacrisis is die verhoogd naar 25%.

Fiscaal voordeel

De investeringsaftrek is een fiscaal voordeel waarbij een bepaald percentage van de aanschaffingswaarde van investeringen fiscaal in mindering mag gebracht worden van de belastbare winst van een onderneming. Echter, niet alle investeringen komen in aanmerking voor de investeringsaftrek. Het moet gaan om materieel vaste activa die in nieuwe staat werden aangeschaft of nieuwe immateriële vaste activa. De activa mogen ook enkel uitsluitend voor beroepswerkzaamheden worden gebruikt en moeten ten minste over 3 jaar afschrijfbaar zijn. Bijgevolg komen activa die niet uitsluitend beroepsmatig (deels privé) gebruikt worden en/of activa die geen rechtstreeks verband houden met de bestaande of geplande economische werkzaamheid niet in aanmerking voor de investeringsaftrek. Personenwagens en wagens voor dubbel gebruik zijn sowieso uitgesloten.

Percentages

De gewone investeringsaftrek voor 2020 bedroeg aanvankelijk 8% voor gewone investeringen. De verhoogde investeringsaftrek bedroeg 13,50% voor investeringen in digitale activa en 20,50% voor investeringen in de beveiliging van beroepslokalen. Voor alle investeringen in vaste activa verkregen tussen 12 maart 2020 en 31 december 2020 wordt het aftrekpercentage nu echter tijdelijk verhoogd naar 25%. Voor de volledigheid merken we nog op dat een vennootschap de investeringsaftrek maar kan toepassen indien zij klein is in de zin van het Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen. Dit betekent dat ze voor het laatste afgesloten boekjaar niet meer dan één van de volgende criteria mag overschrijden, nl. een omzet van 9.000.000 euro, een balanstotaal van 4.500.000 euro en een gemiddeld personeelsbestand van 50 werknemers. 

Overdragen

Indien een onderneming voor boekjaar 2020 onvoldoende winst of verlies gemaakt heeft, kan de investeringsaftrek niet gebruikt worden. Als de gewone investeringsaftrek wegens gebrek aan voldoende belastbare winst niet volledig kan worden benut in het jaar van de investering, dan kan deze echter nog overgedragen worden naar het eerstvolgende boekjaar. Een investeringsaftrek van 2020 die in boekjaar 2020 niet gebruikt kan worden, is nog overdraagbaar naar boekjaar 2021. De overdracht van ongebruikte investeringsaftrek voor investeringen in 2019 is zelfs verlengd tot de twee volgende belastbare tijdperken omdat men er vanuit gaat dat de coronacrisis een serieuze impact zal hebben op de resultaten van 2020.

terug naar overzicht