Wat houdt generation skipping in?

Generation skipping moet gezien worden in de sfeer van de successieplanning. Concreet houdt het in dat een deel van de erfenis rechtstreeks bij de kleinkinderen terecht komt. Op deze manier wordt er successiebelasting uitgespaard en indien er meerdere kleinkinderen zijn dan kinderen, kan er later bespaard worden doordat de erfenis dan over meerder personen kan gespreid worden. De regeling daaromtrent is in de drie gewesten verschillend, maar we bekijken zoals de regeling geldt in het Vlaamse gewest. Wat zijn de mogelijkheden?

Generation skipping is inmiddels een populaire techniek van vermogensplanning geworden waarbij een generatie wordt overgeslagen en een grootouder bij zijn overlijden rechtstreeks aan zijn kleinkind(eren) nalaat in plaats van aan zijn eigen kind(eren). De tarieven in de successiebelasting zijn progressief (hoe meer er wordt nagelaten, hoe hoger de belasting). In Vlaanderen gaat het in rechte lijn (ouders – kinderen – kleinkinderen, en tussen partners) om de volgende tarieven, nl. 3% op de eerste schijf tot 50.000 euro, 9% op de schijf van 50.000 euro tot 250.000 euro, en 27% op alles boven de 250.000 euro.

Om te zien wat generation skipping fiscaal kan opleveren, gebruiken we een voorbeeld. Stel dat een grootouder een roerend vermogen (bv. geld) heeft van 1.000.000 euro, en zijn enige zoon heeft op zijn beurt drie kinderen. Overlijdt de grootouder, dan betaalt zijn zoon 222.000 euro aan successiebelasting. Overlijdt de zoon op zijn beurt, dan erven de kinderen de  1.000.000 euro en betalen ze 125.730 euro aan successiebelasting. In totaal wordt er dus 347.730 euro aan successierechten betaald. Wordt er echter aan generation skipping gedaan, dan betalen de drie kinderen samen 125.730 euro vermits zij rechtstreeks van de grootouder erven. Door de progressiviteit van de tarieven, valt de successiebelasting immers lager uit naarmate er aan meer personen wordt nagelaten.

Om aan generation skipping te doen, zijn er verschillende mogelijkheden. In de eerste plaats is dat mogelijk via het verwerpen van de nalatenschap. Een kind kan zijn nalatenschap dan verwerpen ten voordele van zijn eigen kind(eren). Een dergelijke passieve generation skipping heeft wel als nadeel dat het een alles of niets systeem is. Een kind kan immers alleen de volledige nalatenschap van zijn ouder weigeren en bepaalde goederen dus niet voor zich houden. Daarnaast is het ook mogelijk dat een grootouder rechtstreeks aan zijn kleinkinderen nalaat via een testament. Dergelijke actieve generation skipping heeft als voordeel dat een (groot)ouder zijn nalatenschap kan spreiden over zijn eigen kind(eren) en kleinkind(eren). Hoe meer het vermogen verdeeld wordt onder kinderen en kleinkinderen, hoe goedkoper het dan wordt. Het is hier dus geenszins een alles of niets verhaal. Ten laatste kan er geopteerd worden voor een doorgeefschenking. Een kind houdt dan een deel dat hij van zijn ouder geërfd heeft, en een stuk daarvan schenken zij dan op hun beurt aan hun eigen kinderen. Fiscaal is dat ook interessant vermits in Vlaanderen de schenking vrijgesteld wordt van schenkbelasting zo dat o.m. gebeurt binnen het jaar na het overlijden van de erflater (grootouder). Onze specialisten staan klaar om u meer duidelijkheid te verschaffen en te bespreken wat voor u de beste oplossing is. 

terug naar overzicht